Kê khai hoá đơn đầu vào bị bỏ sót là một trong những nhiệm vụ quan trọng và cần thiết của các doanh nghiệp trong quá trình quản lý thuế. Việc này không chỉ giúp các doanh nghiệp tuân thủ đúng pháp luật quản lý thuế, tránh các hình phạt khi vi phạm các quy định về thuế, mà còn giúp các doanh nghiệp khấu trừ được thuế giá trị gia tăng (GTGT) của các hóa đơn đầu vào bị bỏ sót hoặc kê khai sai trong kỳ tính thuế trước.
Căn cứ pháp lý:
| STT | Văn bản | Nội dung quy định | Link tải |
| 1 | Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 được sửa đổi bởi khoản 6 Điều 1 Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi năm 2013 | Khấu trừ thuế GTGT đầu vào: | Tại đây |
| 2 | Thông tư 219/2013/TT-BTC | Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào | Tại đây |
| 3 | Công văn 4943/TCT-KK | Hướng dẫn kê khai hóa đơn đầu vào bị bỏ sót | Tại đây |
| 4 | Công văn 8628/CTHN-TTHT | Kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành. | Tại đây |
| 5 | Công văn 86321/CTHN-TTHT | Khai bổ sung hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng do Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành. | Tại đây |
| 6 | Công văn 3830/CTBDI-TTHT Bình Định | Khai bổ sung thuế giá trị gia tăng | Tại đây |
| 7 | Công văn 4906/CT-KK Cục thuế Nghệ An | Hướng dẫn tờ khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT. | Tại đây |
| 8 | Công văn 2546/TCT-CS | Khai bổ sung đối với hóa đơn bỏ sót hóa đơn điều chỉnh hóa đơn thay thế | Tại đây |
| 9 | Công văn số 3059/TCT-KK | Hướng dẫn về kê khai bổ sung hóa đơn GTGT đầu vào | Tại đây |
| 10 | Công văn số 2397/CTBNI-KKKTT của Cục thuế tỉnh Bắc Ninh |
Hướng dẫn kê khai hóa đơn đầu vào bị bỏ sót | Tại đây |
| 11 | Công văn số 414/TCT-KK |
Khai bổ sung hoá đơn bị bỏ sót | Tại đây |
1. Rủi ro khi doanh nghiệp bỏ sót hoá đơn đầu vào
Hóa đơn đầu vào bị bỏ sót là một trường hợp xảy ra khi doanh nghiệp kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng (GTGT) đầu vào không đầy đủ hoặc không chính xác so với hóa đơn, chứng từ có liên quan. Nếu không kê khai hóa đơn đầu vào bị bỏ sót kịp thời có thể ảnh hưởng đến nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp và gây khó khăn trong việc quản lý, kiểm tra thuế của cơ quan thuế.
Việc kê khai hóa đơn đầu vào bỏ sót năm trước là sai sót mà kế toán doanh nghiệp thường hay gặp phải, gây ra một số hậu quả & tiềm tàng nhiều rủi ro cho doanh nghiệp:
- Khi bỏ sót hoá đơn đầu vào, doanh nghiệp không được khấu trừ thuế GTGT gây thất thoát tài chính;
- Vi phạm hành chính & bị xử phạt bị mất hoá đơn khi cơ quan thuế thanh kiểm tra hoá đơn đầu vào cho hàng hoá dịch vụ mà DN không thể xuất trình chứng minh nguồn gốc, xuất xứ sản phẩm;
- Vi phạm hành chính & xử phạt trốn thuế khi Cơ quan thuế có đủ bằng chứng chứng minh đây là hành động trốn doanh thu
Ngoài ra, khi phát hiện hoá đơn đầu vào bị bỏ sót mà Kế toán không thực hiện kê khai bổ sung theo quy định có thể gây ra vi phạm nghiêm trọng dẫn đến:
- Xử phạt lên đến 20% số tiền thuế khai thiếu hoặc số tiền thuế được hoàn cao hơn so với quy định pháp luật;
- DN phải nộp đủ số tiền thuế nợ, số tiền thuế thiếu, chậm nộp vào ngân sách nhà nước.
2. Quy định về kê khai hóa đơn đầu vào bị bỏ sót
2.1. Về khấu trừ thuế GTGT
Căn cứ theo Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 được sửa đổi bởi khoản 6 Điều 1 Luật Thuế giá trị gia tăng sửa đổi năm 2013 có quy định về khấu trừ thuế GTGT đầu vào:
Căn cứ theo khoản 8 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC có quy định về nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào:
Ngoài ra, căn cứ theo Mục 3 Công văn 4943/TCT-KK năm 2015 có hướng dẫn kê khai hóa đơn đầu vào bị bỏ sót như sau:
Căn cứ hướng dẫn trên, trường hợp người nộp thuế phát hiện hóa đơn, chứng từ của các kỳ trước bị bỏ sót chưa kê khai thì thực hiện kê khai, khấu trừ bổ sung như sau:
– Đối với người bán: hóa đơn đầu ra xuất bán phát sinh kỳ nào thì thực hiện khai bổ sung, Điều chỉnh kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn đó theo quy định.
Ví dụ 4: Tháng 04/2015 người nộp thuế phát hiện hóa đơn GTGT đầu ra phát sinh tháng 01/2015 chưa kê khai thì người nộp thuế nộp hồ sơ khai bổ sung, Điều chỉnh hồ sơ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế tháng 01/2015 theo quy định.– Đối với người mua: thời Điểm phát hiện hóa đơn bỏ sót kỳ nào thì kê khai, khấu trừ bổ sung tại kỳ tính thuế phát hiện hóa đơn bỏ sót nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định, kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.
Do đó, khi hóa đơn đầu vào bị bỏ sót thì người bán thực hiện khai bổ sung, điều chỉnh kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn đó.
2.2. Hồ sơ kê khai bổ sung
Khi người nộp thuế phát hiện có sót trong hồ sơ khai thuế đã nộp cho Cơ quan thuế thì được phép khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong vòng 10 năm kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế đã xảy ra sai, sót song phải trước khi CQT/Cơ quan có thẩm quyền có quyết định thanh kiểm tra doanh nghiệp.
Tại Khoản 4 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, được hướng dẫn bởi Khoản 1, Khoản 2 Điều 3 Thông tư 06/2021/TT-BTC:
Cũng theo đó, hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế bao gồm:
- Tờ khai bổ sung;
- Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan.
Với mặt hàng xuất nhập khẩu, việc khai bổ sung hồ sơ khai thuế cần thực hiện theo quy định pháp luật về hải quan.
Theo Khoản 8, Điều 14, Thông tư số 219/2013/TT-BTC quy định:
| Một số công văn Kê khai hoá đơn đầu vào bị bỏ sót theo các CV mới nhất 2024
Công văn 8628/CTHN-TTHT năm 2024 khai bổ sung hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng do Cục thuế thành phố Hà Nội ban hành.
Công văn 86321/CTHN-TTHT năm 2023 khai bổ sung hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng do Cục Thuế Thành phố Hà Nội ban hành.
Công văn 3830/CTBDI-TTHT Bình Định 2023 khai bổ sung thuế giá trị gia tăng
Ngày 16/08/2023, Cục Thuế tỉnh Nghệ An có Công văn 4906/CT-KK về việc hướng dẫn tờ khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT.
Công văn 2546/TCT-CS ngày 22/06/2023 Khai bổ sung đối với hóa đơn bỏ sót hóa đơn điều chỉnh hóa đơn thay thế
Công văn số 3059/TCT-KK ngày 18/8/2022 của Tổng cục Thuế hướng dẫn về kê khai bổ sung hóa đơn GTGT đầu vào
Theo Công văn số 414/TCT-KK khai bổ sung hoá đơn bị bỏ sót, NNT có thể kê khai hoá đơn GTGT đầu vào đã bỏ sót tại kỳ tính thuế phát sinh hoá đơn (tính theo ngày) trừ trường hợp khai bổ sung có thể làm tăng/giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau (chỉ tiêu tờ khai) thì cần kê khai tại kỳ hiện tại.
Bài viết cùng chủ đề: |
 |
MISA meInvoice – Tải hoá đơn tự động từ nhà cung cấp, phát hiện và cảnh báo rủi ro hóa đơn đầu vào |
2.3. Về thời hạn kê khai
Thời hạn kê khai hoá đơn đầu vào 2024 được xác định như sau:
- Khi hồ sơ khai thuế có sai, sót thì NNT kê khai vào tháng phát sinh, tức là tháng mà hoá đơn đã được lập.
- Khi khai bổ sung làm tăng/giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại
- Khi khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế thì không cần nộp tờ khai bổ sung
3. Mẫu tờ khai bổ sung hóa đơn đầu vào bị bỏ sót
Thông tư 80/2021/TT-BTC quy định tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT tại phụ lục 2 Danh mục biểu mẫu hồ sơ khai thuế.
>> Tải mẫu 01/GGT tờ khai thuế GTGT Tại đây
4. Hướng dẫn kê khai hóa đơn đầu vào bị bỏ sót
Theo quy định tại khoản 4 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, người nộp thuế có thể nộp hồ sơ khai bổ sung cho từng hồ sơ khai thuế có sai sót. Cụ thể như sau:
- Nếu khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế: Doanh nghiệp chỉ phải nộp Bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan mà không phải nộp Tờ khai bổ sung.
- Nếu doanh nghiệp chưa nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm: Doanh nghiệp thực hiện khai bổ sung hồ sơ khai thuế của tháng, quý có sai sót, đồng thời tổng hợp số liệu khai bổ sung vào hồ sơ khai quyết toán thuế năm.
- Nếu doanh nghiệp đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế năm: Doanh nghiệp chỉ khai bổ sung hồ sơ khai quyết toán thuế năm; riêng với trường hợp khai bổ sung tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công thì đồng thời phải khai bổ sung tờ khai tháng, quý có sai sót tương ứng.
- Trong trường hợp người nộp thuế khai bổ sung dẫn đến tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã được ngân sách nhà nước hoàn trả thì phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc số tiền thuế đã được hoàn thừa và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).
- Trường hợp khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại. Doanh nghiệp chỉ được khai bổ sung tăng số thuế giá trị gia tăng đề nghị hoàn khi chưa nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế tiếp theo và chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế.
5. Giải đáp một số thắc mắc về hóa đơn đầu vào bị bỏ xót
Hạch toán hóa đơn đầu ra bỏ sót năm trước cần lưu ý gì?
Hạch toán hóa đơn đầu ra bỏ sót những năm trước có thể gây ảnh hưởng & làm thay đổi số tiền nộp thuế cũng như Báo cáo tài chính của doanh nghiệp. Kế toán cần lưu ý một số điểm sau khi hạch toán hoá đơn đầu ra bỏ sót những năm trước:
- Kế toán cần kê khai bổ sung và tiến hành điều chỉnh hồ sơ khai thuế GTGT của kỳ tính thuế phát sinh hoá đơn đầu ra bỏ sót theo quy định;
- Lưu ý thời gian cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế, kế toán cần nộp hồ sơ khai bổ sung trước đó;
- Khi hạch toán hoá đơn đầu vào bỏ sót, kế toán cũng cần hạch toán hoá đơn đầu ra bỏ sót năm phát sinh và điều chỉnh cân đối chi phí – công nợ năm đó;
- Kế toán không được hạch toán hoá đơn đầu ra bỏ sót năm hiện tại vì sẽ làm sai lệch chi phí & thu nhập năm đó.
- Cần làm lại báo cáo tài chính năm trước để phản ánh chính xác các khoản thu, chi, lợi nhuận và thuế của năm đó.
- Kế toán làm tờ khai bổ sung quyết toán thuế TNDN năm trước để tính lại số thuế phải nộp hoặc được hoàn trả.
Hóa đơn đầu vào bị bỏ sót thì kê khai bổ sung vào kỳ phát sinh hóa đơn hay kê khai tại kỳ hiện tại?
Hướng dẫn Kê khai hóa đơn đầu vào bỏ sót trước và sau khi áp dụng Hóa đơn điện tử theo Thông tư 78/2021/TT-BTC dựa trên nguyên tắc:
- Khoản 8 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định: Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong kỳ nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của kỳ đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn để trong kho.
- Nếu doanh nghiệp phát hiện số thuế giá trị gia tăng đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.
- Khi khai thiếu hóa đơn GTGT đầu vào thì doanh nghiệp được kê khai, khấu trừ bổ sung nhưng phải thực hiện trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.
Như vậy, hóa đơn đầu vào bị bỏ sót kê khai bổ sung vào kỳ phát sinh hóa đơn hay kê khai tại kỳ hiện tại phụ thuộc vào thời điểm NNT phát hiện sai sót là trước hay sau khi áp dụng hoá đơn điện tử theo Thông tư 78/2021/TT-BTC.
Cụ thể:
| Trước khi áp dụng hoá đơn điện tử theo Thông tư 78/2021/TT-BTC | Sau khi áp dụng hoá đơn điện tử theo Thông tư 78/2021/TT-BTC |
|
|
Hóa đơn đầu vào từ năm trước chưa kê khai thì xử lý như thế nào?
Nếu có hóa đơn đầu vào từ năm trước chưa kê khai thì NNT có thể xử lý như sau:
• Kê khai bổ sung hóa đơn đầu vào bị bỏ sót trên phần mềm HTKK: NNT có thể kê khai bổ sung vào bất cứ thời điểm nào nhưng phải trước khi cơ quan thuế có quyết định kiểm tra tại trụ sở DN.
• Hạch toán hóa đơn đầu vào bị bỏ sót vào năm phát sinh và điều chỉnh lại chi phí và công nợ của năm đó, không được hạch toán hóa đơn đầu vào bị bỏ sót vào năm hiện tại vì sẽ làm sai lệch chi phí và thu nhập của năm hiện tại.
• Làm lại báo cáo tài chính năm trước để phản ánh chính xác các khoản thu, chi, lợi nhuận và thuế của năm đó, làm tờ khai bổ sung quyết toán thuế TNDN năm trước để tính lại số thuế phải nộp hoặc được hoàn trả.
Nếu làm theo các bước trên, DN sẽ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của các hóa đơn đầu vào bị bỏ sót. Tuy nhiên, nếu NNT kê khai bổ sung sau khi cơ quan thuế công bố quyết định thanh kiểm tra thì DN sẽ không được khấu trừ, hoàn thuế.
Do đó, NNT nên kê khai bổ sung sớm nhất có thể để tuân thủ pháp luật và bảo vệ lợi ích của Doanh nghiệp.
Cách kiểm tra hóa đơn đầu vào của doanh nghiệp
Để có thể kiểm tra hóa đơn điện tử đầu vào hợp lệ, nghiệp vụ tra cứu hóa đơn là một trong những nghiệp vụ cần thiết. Cùng tham khảo 3 cách tra cứu hóa đơn điện tử theo Thông tư 78 và Nghị định 123:
- Cách 1. Tra cứu hóa đơn điện tử theo thông tư 78 trên MeInvoice
- Cách 2. Cách kiểm tra hóa đơn điện tử trên trang web hệ thống hóa đơn điện tử của tổng cục thuế TCT
- Cách 3. Tra cứu hóa đơn điện tử theo Thông tư 78 bằng cách đăng nhập tại cổng thông tin hóa đơn điện tử
| Bài viết cùng chủ đề:
|
Với những tiềm ẩn hoá đơn từ NCC có nhiều rủi ro, kế toán cần chủ động kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp hóa đơn thay vì tra cứu thủ công tốn quá nhiều thời gian & rủi ro. Doanh nghiệp cần xem xét, lựa chọn kỹ càng các đơn vị cung cấp phần mềm xử lý hoá đơn đầu vào có những tính năng như:
- Tự động kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp, tình trạng hoạt động của hóa đơn điện tử đầu vào từ NCC khác
- Ứng dụng công nghệ AI: Phát hiện và cảnh báo hóa đơn rủi ro cho doanh nghiệp kịp thời
Quý khách có thể đăng ký nhận tư vấn, demo & dùng thử miễn phí Phần mềm Hoá đơn điện tử MISA meInvoice tại đây:
024 3795 9595
https://www.misa.vn/
